Obecnie większość polskich podatników zmaga się z tzw. „Polskim Ładem”, czyli ogromną, kompleksową reformą przepisów podatkowych w Polsce. Większość zmian dotyczy opodatkowania dochodów i składek na ubezpieczenie społeczne. Wprowadzono również pewne zmiany w przepisach dotyczących podatku VAT. Od lipca 2022 r. Polska wprowadza pojęcie grupy VAT.
Warto jednak zwrócić uwagę również na inne zmiany w zakresie przestrzegania polskiego podatku VAT, które nie są częścią pakietu Polskiego Ładu, ale są nadal istotne. Począwszy od okresu sprawozdawczego przypadającego na styczeń 2022 r., raportowanie VAT musi odbywać się z wykorzystaniem nowej wersji JPK_V7 (tzw. VDEK).
Kontekst
W październiku 2020 roku Polska zrezygnowała ze standardowego formularza deklaracji VAT na rzecz wprowadzenia JPK_V7. Jest to obowiązek VAT oparty na XML, obejmujący dane wcześniej raportowane w deklaracjach VAT i JPK_VAT.
JPK_V7 od samego początku wzbudzał wiele kontrowersji. Firmy miały np. trudności z podawaniem szczegółowych informacji o transakcjach, które niełatwo było pobrać z systemów ERP, takich jak wskaźnik mechanizmu podzielonej płatności lub specjalne kody klasyfikacji produktów (kody GTU).
Ministerstwo Finansów podjęło decyzję o wprowadzeniu drugiej wersji JPK_V7 JPK_V7M(2) i JPK_V7K(2) do sprawozdawczości miesięcznej i kwartalnej. Nowe struktury plików będą obowiązywać od stycznia 2022 r. Przede wszystkim odzwierciedlają one najnowsze zmiany w podatku VAT w handlu elektronicznym. Wprowadzono jednak także kilka innych zmian.
Zmiany w JPK_V7
Jak wspomniano, większość zmian w JPK_V7 wynika z wprowadzenia na poziomie UE nowych przepisów dotyczących podatku VAT w handlu elektronicznym . Pojawiło się kilka nowych wskaźników, które należy zaznaczyć dla poszczególnych transakcji handlu elektronicznego. WSTO_EE należy przypisać do wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość i świadczenia usług elektronicznych. Ponadto wskaźnik IED należy zaznaczać w przypadku dostaw realizowanych przez platformy handlu elektronicznego.
W JPK_V7 wprowadzono pewne zmiany, które nie wynikają z pakietu e-commerce. Ważne jest, aby zwrócić uwagę na niektóre z nich. Po pierwsze, zniesiono obowiązek oznaczania transakcji podlegających obowiązkowemu mechanizmowi podzielonej płatności. Jak wspomniano, wymóg ten przysporzył podatnikom wielu trudności. Na szczęście w nowym pliku JPK_V7 nie ma już wskaźników MPP ani po stronie sprzedaży, ani po stronie zakupów.
Pojawiło się również nowe pole P_560, które muszą zaznaczyć podatnicy ubiegający się o zwrot VAT w ciągu 40 dni. Jest to szczególny okres dla podatników, którzy dobrowolnie przystąpili do zorganizowanego systemu e-fakturowania (KSeF).
Inne wybrane poprawki obejmują niewielkie zmiany i wyjaśnienia dotyczące kodów GTU oraz konieczność podawania daty wymagalności lub daty faktycznej płatności w przypadku niektórych scenariuszy dotyczących ulgi z tytułu nieściągalności wierzytelności.
Warto zaznaczyć, że większość z tych zmian została wprowadzona do przepisów podatkowych w okresie od lipca do grudnia 2021 roku. Nie opublikowano jednak jeszcze żadnej nowej struktury JPK_V7. W związku z tym nadal obowiązują pewne przepisy przejściowe. Przykładowo, podatnicy nie mieli obowiązku wpisywania „MPP”, choć pole to było częścią pierwszej wersji JPK_V7.
Polska przechodzi na sprawozdawczość w czasie rzeczywistym
Zmiany w JPK_V7 są istotne i powinny być niezwłocznie wdrożone przez polskich podatników VAT. Termin rozpoczęcia raportowania z wykorzystaniem nowej wersji JPK_V7 upływa 25 lutego 2022 r. Biorąc pod uwagę, że ostateczna wersja nowej struktury została opublikowana 27 grudnia 2021 r., firmy nie miały zbyt wiele czasu na dostosowanie swoich rozwiązań informatycznych do tej zmiany.
Warto również wspomnieć o innej zmianie w polskich przepisach dotyczących podatku VAT, a mianowicie o ustrukturyzowanym systemie e-fakturowania (KSeF). Jest to wymóg sprawozdawczości w czasie rzeczywistym, ponieważ faktury elektroniczne są wystawiane, otrzymywane i przechowywane za pomocą centralnego systemu e-fakturowania. W związku z tym organy podatkowe mają natychmiastowy dostęp do informacji o transakcjach podatników. KSeF został wprowadzony w Polsce od 2022 r., ale na razie jest to jeszcze mechanizm opcjonalny. Zacznie obowiązywać najwcześniej od kwietnia 2023 r. Wdrożenie rozwiązań dla ustrukturyzowanego Polskiego e-fakturowania jest znacznie bardziej złożonym projektem niż wdrożenie nowej wersji JPK_V7. Dlatego dobrze jest już teraz rozpocząć przygotowania do wymogu KSeF.
Tutaj niedawno opublikowaliśmy artykuł na temat polskiego systemu e-fakturowania (KSeF).
