Polonya SAF-T: JPK VDEK, JPK VAT ve diğer JPK dosyaları
Tek Tip Kontrol Dosyası (JPK), bir ticari işletmenin BT sistemlerinden doğrudan veri dışa aktarımı yoluyla üretilen ve belirli bir dönem için ticari faaliyetlere ilişkin bilgileri içeren bir veri kümesidir. Polonya’daki JPK, özel bir düzen ve biçime (XML şeması) sahiptir ve yalnızca elektronik SAF-T versiyonu olarak gönderilir.
Polonya’daki JPK sistemi; beyannameyle birlikte düzenli olarak sunulan JPK_VAT KDV raporlamasını, JPK_KR_PD ve JPK_ST_KR gibi gelir vergisiyle ilgili JPK yapılarını ve vergi incelemeleri, kontroller, gümrük ve vergi denetimleri veya vergi işlemleri sırasında talep üzerine sunulan diğer JPK dosyalarını kapsar.
Beyannameli Yeni JPK_VAT (JPK_VDEK)
(Tüm mükellefler için 1 Ekim 2020 itibarıyla)
Beyanname içeren JPK_VAT, 1 Ekim 2020 tarihinden itibaren KDV hesap dönemleri için faal KDV mükelleflerine uygulanmaktadır. Sistem, KDV beyannamesi ile işlem bazlı KDV kayıtlarını tek bir elektronik XML dosyasında birleştirir.
Polonya’daki mükellefler, bu kapsamdaki standart KDV bildirimleri için artık ayrı bir JPK_VAT dosyası ile VAT-7 veya VAT-7K gibi ayrı bir KDV beyannamesi sunmamaktadır. Bunun yerine, hem beyanname verilerini hem de işlem bazlı KDV kayıtlarını içeren tek bir dosya iletiminde bulunurlar.
1 Ekim 2020 tarihinden itibaren hem KDV beyannamesiyle ilgili verileri hem de işlemsel KDV kayıtlarını içeren tek bir dosya olan JPK VAT (JPK KDV) gönderme zorunluluğu getirilmiştir. JPK_VDEK’in kullanımıyla birlikte, artık iki dosya oluşturma, iki yetkilendirme imzası yerleştirme, iki gönderim yapma ve UPO için iki kez bekleme gereği ortadan kalkmıştır.
İki JPK_VAT biçimi geçerli olmuştur:
- KDV’yi aylık ödeyen mükellefler için JPK_V7 M, ve
- KDV’yi üç aylık dönemler halinde ödeyen mükellefler için JPK_V7 K.
Güncel JPK_VAT Yapıları
Ocak 2022–Ocak 2026 dönemlerine ilişkin bildirimlerde JPK_V7M(2) ve JPK_V7K(2) yapıları kullanılmıştır. Şubat 2026 döneminden itibaren ise JPK_V7M(3) ve JPK_V7K(3) yapıları kullanılmaktadır.
JPK_V7M(3) ve JPK_V7K(3) yapıları, KSeF ile bağlantılı veri gereklilikleri ve güncellenen KDV kayıt alanları dâhil olmak üzere KDV raporlamasını Polonya’nın daha geniş dijital vergi çerçevesiyle uyumlu hâle getirir.
JPK_VAT Değişiklikleri
Güncel JPK_VAT yapısı, Şubat 2026’dan itibaren geçerli olan JPK_V7M(3) ve JPK_V7K(3) şemaları üzerinden açıklanmalıdır. Bu yapılar; KSeF fatura numaralarına ve uygulanabildiği durumlarda belge türü işaretlemelerine ilişkin gereklilikler dâhil olmak üzere güncellenmiş KDV raporlama alanları ve doğrulama kuralları içermektedir.
2022 yılında yürürlüğe giren JPK_V7M(2) ve JPK_V7K(2) değişikliklerine ilişkin eski açıklamalar tarihsel bilgi olarak değerlendirilmelidir ve güncel düzenleme olarak sunulmamalıdır.
Son gönderim tarihleri
Yeni JPK_VAT, her ayın 25. gününe kadar gönderilmelidir. Ancak, eğer bu tarih Cumartesi günü veya resmi tatil gününe denk gelirse, gönderim süresi bir sonraki iş gününe kadar uzatılacaktır.
Aylık mutabakat örneği – JPK_V7M versiyonu
- Ocak için JPK_VAT – girişimci tarafından 25 Şubat’a kadar gönderilecek
- Şubat için JPK_VAT – girişimci tarafından 25 Mart’a kadar gönderilecek
- Mart için JPK_VAT – girişimci tarafından 25 Nisan’a kadar gönderilecek
Üç aylık mutabakat örneği – JPK_V7K versiyonu
- JPK_VAT sadece Ocak ayı için ilgili kayıt kısmı – girişimci tarafından 25 Şubat’a kadar gönderilecek
- JPK_VAT sadece Şubat ayı için ilgili kayıt kısmı – girişimci tarafından 25 Mart’a kadar gönderilecek
- JPK_VAT Mart ayı için ilgili kayıt kısmı ve Ocak, Şubat ve Mart için beyanname kısmı – girişimci tarafından 25 Nisan’a kadar gönderilecek
Zorunlu alanlar
JPK_V7M – kayıt ve beyanname kısımlarını aylık olarak sunması gereken mükellefler içindir. Mükelleflerin bir XML dosyasındaki Naglowek, Podmiot1, Deklaracja, SprzedazWiersz, SprzedazCtrl, ZakupWiersz, ZakupCtrl gibi tüm JPK_V7M öğelerini doldurması gereklidir.
JPK_V7K – kayıt kısmını aylık olarak ve beyanname kısmını üç ayda bir sunması gereken mükellefler içindir. JPK_V7K’de mükellefler, üç aylık dönemin ilk iki ayı için bir XML dosyasındaki şu öğeleri doldurmalıdır: Naglowek (Kwartal, KodFormularzaDekl ve WariantFormularzaDekl hariç), Podmiot1, SprzedazWiersz, SprzedazCtrl, ZakupWiersz, ZakupCtrl.
Buna karşılık üç aylık dönemin üçüncü ayı için, bir XML dosyasındaki tüm JPK_V7K öğelerini, yani Naglowek, Podmiot1, Deklaracja, SprzedazWiersz, SprzedazCtrl, ZakupWiersz, ZakupCtrl öğelerini doldurmaları gerekir.
Düzeltmeler:
Düzeltme dosyasında, düzeltmenin kapsamına göre yalnızca ilgili bölüm doldurulur:
- Beyanname bölümü
- Kayıtlar bölümü
- Hem beyanname hem de kayıtlar bölümü
Diğer ayrıntılar
Yeni JPK_VAT, bugüne kadar VAT-7 ve VAT-7K beyannameleri biçiminde yapılmış olan vergi mutabakatları için geçerli olacaktır. Buna karşılık mevcut düzenlemelerin uygulanacağı diğer vergi beyannameleri (örneğin VAT-12, VAT-8, VAT-9M, VAT-10 veya VAT-14 beyannameleri) için geçerli olmayacaktır.
Eski JPK_VAT Yapısı
Eski JPK_VAT yapısı yalnızca 30 Eylül 2020 tarihine kadar olan geçmiş dönemler ve bu dönemlere ilişkin düzeltmeler için geçerlidir. Güncel KDV raporlaması ise ilgili JPK_V7M veya JPK_V7K yapısı kullanılarak beyanname içeren JPK_VAT üzerinden gerçekleştirilir.
JPK_CIT: JPK_KR_PD ve JPK_ST_KR
Polonya, yaygın olarak JPK_CIT olarak adlandırılan gelir vergisiyle bağlantılı JPK raporlama yapılarını uygulamaya koymuştur. Bu yapılar; muhasebe defterlerine ilişkin JPK_KR_PD ile sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlık kayıtlarına ilişkin JPK_ST_KR dosyalarını kapsar.
JPK_CIT uygulaması, en büyük mükellefler ve vergi sermaye gruplarından başlayarak kademeli olarak devreye alınmaktadır. Geçiş hükümleri kapsamında ilk raporlama grubunun dosyaları, ilgili vergi yılının sona ermesini takip eden yedinci ayın sonuna kadar iletilmelidir.
JPK_KR_PD ve JPK_ST_KR, JPK_VAT yapısından ayrı değerlendirilmelidir. JPK_VAT, KDV beyannamesi ve KDV kayıtlarının raporlanmasına hizmet ederken JPK_CIT yapıları, gelir vergisi ve muhasebe verilerinin raporlanmasını destekler.
Talep Üzerine Sunulan Diğer JPK Dosyaları
Vergi idaresi tarafından talep edilmesi hâlinde sunulabilecek diğer JPK dosyaları şunlardır:
- JPK_KR (Muhasebe defterleri)
- JPK_WB (Banka ekstreleri)
- JPK_MAG (Antrepo/Depo)
- JPK_FA (KDV faturaları)
- JPK_PKPIR (Gelir ve gider vergisi defterleri)
- JPK_EWP (Gelirler kayıt defteri)
1 Temmuz 2018 tarihinden itibaren vergi defterlerini tutan ve muhasebe belgelerini elektronik olarak oluşturan tüm mükellefler, vergi dairelerinin talebi üzerine JPK yapılarını aktarmaktadır.
Vergi dairesi, aşağıda belirtilenlerin bir parçası olarak JPK aktarımını talep edebilir:
- vergi kontrolü
- faaliyetlerin kontrolü
- gümrük ve vergi kontrolü
- vergi işlem ve takibatları.
Vergi idaresi, JPK dosyalarını mükelleften veya vergi defterlerini elektronik ortamda tutan hizmet sağlayıcıdan talep edebilir.
Talep Üzerine Sunulan JPK Dosyaları İçin Süre
Vergi idaresinin bir veya birden fazla JPK yapısını talep etmesi hâlinde mükellefe dosyaları iletmesi için en az üç gün süre tanınır. Kesin son tarih, vergi idaresinin talebinde belirtilir.
Veri hacminin yüksek olması veya sorumlu kişinin görev başında bulunmaması gibi gerekçeli durumlarda mükellef, sürenin uzatılması için vergi idaresine başvurabilir.
SNI Size Nasıl Yardımcı Olabilir?
SNI SAF-T Polonya çözümü, işletmelerin Polonya’daki JPK raporlama gerekliliklerini karşılamasını desteklemek üzere tasarlanmıştır. Çözüm; Polonya vergi idaresinin talep ettiği muhasebe, KDV ve işlem verilerinin toplanmasını sağlayan özelleştirilebilir tablolar sunar.
Bu tablolar, ERP sisteminize ve iş süreçlerinize göre kolayca eşleştirilip yapılandırılabilir. Böylece Polonya’daki raporlama standartlarıyla sorunsuz entegrasyon sağlanır. Yapılandırılan veriler üzerinden gerekli XML formatında JPK dosyaları oluşturularak işletmelerin yapılandırılmış vergi raporlama yükümlülüklerini yerine getirmesi desteklenir.
Oluşturulan tüm dosyalar, kullanıcı dostu bir kokpit üzerinden merkezi olarak görüntülenebilir, yönetilebilir ve takip edilebilir. SNI SAF-T Polonya çözümü sayesinde işletmeniz, Polonya’daki SAF-T ve JPK raporlama gerekliliklerine güvenle uyum sağlayabilir.