Fransa SAF-T (FEC)

SAF-T FEC nedir?

FEC – “Fichier d’Ecritures Comptables”-  vergi mükellefinin bilgisayarlı muhasebe sistemindeki muhasebe kayıtlarını içeren standartlaştırılmış bir dosyadır. FEC, yapılandırılmış muhasebe verilerini vergi otoritesine sağladığı için sıklıkla SAF-T ile karşılaştırılır; ancak tekrar eden bir SAF-T raporlama yükümlülüğü yerine, Fransız vergi kurallarına tabi bir Fransız denetim dosyasıdır.

FEC, ilk kez 1 Ocak 2014 tarihinde uygulamaya getirilmiştir. Bir vergi denetçisinin talebi üzerine, genellikle bir hesap yılına ilişkin verilerle birlikte vergi kurumlarına sunulmalıdır. Şirket, denetim bildirimini aldıktan sonra en geç 15 gün içinde muhasebe kayıtları dosyasını sunmalıdır.

FEC aylık veya yıllık bazda periyodik olarak sunulmaz. İşletmelerin bir vergi denetimi sırasında oluşturup sunabilmesi gereken, talep üzerine hazırlanan bir denetim dosyasıdır.

Fransa FEC Düzenlemesine Genel Bakış

1 Ocak 2014’ten bu yana, bilgisayarlı muhasebe kayıtları tutan şirketler, vergi denetimi sırasında talep edilmesi halinde Fransız vergi otoritesi Direction Générale des Finances Publiques, yani DGFiP’ye uyumlu bir FEC dosyası sağlayabilmelidir.

FEC dosyası, ilgili mali yıl boyunca kaydedilen muhasebe kayıtlarını içerir. Gerekli muhasebe verilerini kronolojik sırayla içermeli ve Fransız vergi kuralları tarafından tanımlanan teknik yapıya uygun olmalıdır.

FEC’in vergi denetçisine sunulmaması, eksik sunulması veya düzenlemeye uygun olmaması halinde cezalar söz konusu olabilir ve bu durum denetim sürecinde vergi mükellefinin muhasebe kayıtlarının güvenilirliğini etkileyebilir.

FEC Kapsamı

FEC yükümlülüğü, bilgisayarlı muhasebe kayıtları tutan ve Fransız vergi denetimi çerçevesine giren işletmeler için geçerlidir.

Uygulamada, Fransız muhasebe ve vergi yükümlülüklerine tabi şirketler, DGFiP tarafından talep edildiğinde uyumlu bir FEC dosyası oluşturulmasını mümkün kılacak şekilde muhasebe verilerini saklamalıdır.

FEC genel olarak bir mali yıla ait muhasebe kayıtlarını kapsar. Dosya, ilgili döneme ait muhasebe kayıtlarını yansıtmalı ve vergi otoritesinin şirket muhasebesinin tutarlılığını, eksiksizliğini ve izlenebilirliğini incelemesine olanak sağlamalıdır.

FEC Fransa formatı nedir?

FEC formatı, vergi mükellefinin vergi rejimine ve muhasebe yöntemine bağlıdır. Fransız vergi kuralları, başlıca vergi mükellefi kategorilerini kapsayan çeşitli yapılar tanımlar. Bunlar şunları içerir:

1. BIC/IS;
2. ticari hukuka göre muhasebe tutan BNC/BA;
3. nakit esaslı muhasebe tutan BA;
4. nakit esaslı muhasebe tutan BNC.

Zorunlu alanlar genel olarak uygulanabilir vergi rejimine ve muhasebe yöntemine bağlı olarak 18 ila 22 alan arasında değişir.

BIC/IS kurallarına tabi işletmeler için standart FEC yapısı, her muhasebe kaydı için 18 alan içerir. Bu alanlar; yevmiye kodu, yevmiye etiketi, kayıt numarası, kayıt tarihi, hesap numarası, hesap etiketi, destekleyici belge referansı, destekleyici belge tarihi, kayıt açıklaması, borç tutarı, alacak tutarı, doğrulama tarihi, döviz tutarı ve uygulanabilir olduğu durumlarda döviz tanımlayıcısı gibi bilgileri kapsar.

Muhasebe sistemi ayrı borç ve alacak alanları kullanmıyorsa, izin verilen formata uygun olarak borç ve alacak bilgileri tutar ve borç/alacak yönü alanlarıyla değiştirilebilir.

BIC/IS

2 ° Şirketin bilgisayarlı muhasebe sisteminde “borç” ve “alacak” bilgi alanları mevcut olmadığı takdirde; 12 ve 13 numaralı bilgi alanları, aşağıdaki modelde gösterilen şekilde sırasıyla “tutar” ve “yön” ile değiştirilebilir: 

3 ° Her mali yıl için, dosyadaki muhasebe girişlerinin ilk rakamları, önceki mali yıldan bakiyelerin geri kazanımına ilişkin girişlere karşılık gelir. 

4 ° Düz dosyalar için, dosyanın ilk satırı, tabloda tanımlanan şekilde 1 ° veya 2 °’de belirtilen alanların adını içerir. 

VIII. – 1 ° Madde L. 47 A’nın ikinci paragrafına göre, ilgili yıl için tüm muhasebe defterlerine kaydedilen tüm muhasebe verileri ve kayıtlar, ilgili kayıtların kronolojik doğrulama sırasına göre sınıflandırıldığı muhasebe giriş dosyası olarak adlandırılan tek bir dosyada sunulur. Bu dosya, merkezileştirme girişleri hariç ve bakiye ve gider hesabı kayıt girişleri hariç olmak üzere, stok işlemlerinden sonraki girişlerden oluşur. Önceki yıla ait bakiyelerin geri kazanılmasına ilişkin girişleri içerir. 

2 ° Her mali yıl için, dosyadaki ilk muhasebe giriş numaraları, önceki mali yıldan bakiyelerin geri kazanımına ilişkin girişlere karşılık gelir. 

3 ° Ticari olmayan kazançlar veya tarımsal kazançlar kategorisinde gelir vergisine tabi mükellef, hesaplarını ticaret hukuku kurallarına göre tuttuğunda; muhasebe kayıtları dosyası, her bir giriş için, “şirketin bilgisayarlı muhasebe sisteminde görünen tüm muhasebe verilerini içerir; ilk on sekiz bilgi kalemi, esasen, sırasıyla aşağıdaki tabloda listelenenlere uygun olmalıdır: 

Ticaret hukukuna göre muhasebe ile BNC/BA

4 ° Şirketin bilgisayarlı muhasebe sisteminde “borç” ve “alacak” bilgi alanları mevcut olmadığı takdirde; 12 ve 13 numaralı bilgi alanları, aşağıdaki modelde gösterilen şekilde sırasıyla “tutar” ve “yön” ile değiştirilebilir: 

5 ° Tarımsal kazançlar kategorisinde gelir vergisine tabi mükellef, mesleki gelir ve giderlerin izlendiği kasa hesaplarını tuttuğunda; muhasebe kayıtları dosyası, her bir giriş için, şirketin bilgisayarlı muhasebe sisteminde görünen tüm muhasebe verilerini içerir; ilk 21 bilgi kalemi, esasen, sırasıyla aşağıdaki tabloda listelenenlere uygun olmalıdır: 

Nakit usulü muhasebe ile BA

6 ° Şirketin bilgisayarlı muhasebe sisteminde “borç” ve “alacak” bilgi alanları mevcut olmadığı takdirde; 12 ve 13 numaralı bilgi alanları, aşağıdaki modelde gösterilen şekilde sırasıyla “tutar” ve “yön” ile değiştirilebilir: 

7 ° Ticari olmayan kazançlar kategorisinde gelir vergisine tabi mükellef, mesleki gelir ve giderlerin izlendiği kasa hesaplarını tuttuğunda; muhasebe kayıtları dosyası, her bir giriş için, şirketin bilgisayarlı muhasebe sisteminde görünen tüm muhasebe verilerini içerir; ilk 22 bilgi kalemi, esasen, sırasıyla aşağıdaki tabloda listelenenlere uygun olmalıdır: 

Nakit usulü muhasebe ile BNC

Nakit usulü muhasebe ile BA

6 ° Şirketin bilgisayarlı muhasebe sisteminde “borç” ve “alacak” bilgi alanları mevcut olmadığı takdirde; 12 ve 13 numaralı bilgi alanları, aşağıdaki modelde gösterilen şekilde sırasıyla “tutar” ve “yön” ile değiştirilebilir: 

7 ° Ticari olmayan kazançlar kategorisinde gelir vergisine tabi mükellef, mesleki gelir ve giderlerin izlendiği kasa hesaplarını tuttuğunda; muhasebe kayıtları dosyası, her bir giriş için, şirketin bilgisayarlı muhasebe sisteminde görünen tüm muhasebe verilerini içerir; ilk 22 bilgi kalemi, esasen, sırasıyla aşağıdaki tabloda listelenenlere uygun olmalıdır: 

Nakit usulü muhasebe ile BNC

8 ° Şirketin bilgisayarlı muhasebe sisteminde “borç” ve “alacak” bilgi alanları mevcut olmadığı takdirde; 12 ve 13 numaralı bilgi alanları, aşağıdaki modelde gösterilen şekilde sırasıyla “tutar” ve “yön” ile değiştirilebilir: 

9 ° Düz dosyalar için, dosyanın ilk satırı, tablolarda tanımlanan şekilde 3 ° ila 8 °’de belirtilen alanların adını içerir.