Bulgaristan SAF-T gerekliliklerini resmen kabul etti
21 Mart 2025’te Bulgaristan Ulusal Meclisi, 2025 Devlet Bütçesi’ni kabul ederek Standart Denetim Dosyası (SAF-T) raporlaması zorunluluğunu resmen yürürlüğe koydu. Vergi ve Sosyal Güvenlik Usul Kanunu’nda belirtilen hükümlere göre, SAF-T raporlaması 1 Ocak 2026 itibarıyla aşamalı olarak uygulanmakta, ilk büyük işletmeler grubuyla başlamakta ve belirli muafiyetlere tabi olmak üzere 2030 yılına kadar kapsamdaki diğer işletmelere kademeli olarak genişlemektedir.
Bu düzenleme ile işletmeler, detaylı ekonomik faaliyet ve muhasebe verilerini standartlaştırılmış elektronik formatta Ulusal Gelir İdaresi’ne (NRA) bildirilmelidir; böylece yeni denetim ve vergi şeffaflığı standartlarına tam uyum sağlanacaktır.
SAF-T Raporu Nedir?
Vergi Amaçlı Standart Denetim Dosyası (SAF-T), OECD tarafından geliştirilen ve işletmeler ile vergi otoriteleri arasında muhasebe verilerinin elektronik ortamda paylaşılmasına olanak tanıyan uluslararası bir standarttır. Bulgaristan’da kullanılacak SAF-T raporu, şirketlerin faaliyetlerine ve muhasebe kayıtlarına ilişkin ayrıntılı verileri içerecektir. Rapor, içeriğine bağlı olarak aylık, yıllık ya da talep üzerine, belirlenmiş standart bir formatta sunulmak zorundadır.
Kapsam
Mevzuat kapsamında SAF-T raporlaması,
SAF-T raporlarını sunma yükümlülüğü, Muhasebe Kanunu’nun 2. maddesinde tanımlanan işletmeler için, uygulanabilir aşamalı geçiş kriterleri kapsamına girdikleri ölçüde geçerlidir. Ancak bazı muafiyetler bulunmaktadır. Bu kapsamda, KDV’ye kayıtlı olmayan mikro işletmeler, ticari olmayan kuruluşlar, bütçe finansmanlı kurumlar, siyasi partiler ve uygulanabilir kurallar kapsamındaki diğer muaf tutulmaktadır.
Diğer tüm tüzel kişiler ise 71h(1) maddesi kapsamında ilgili uygulama aşamasına göre SAF-T raporlamasına uyum sağlamak zorundadır.
Uygulama Takvimi
Bulgaristan’da SAF-T yükümlülüklerinin uygulamaya alınması, işletmenin büyüklüğüne ve finansal faaliyet düzeyine bağlı olarak 2026 ile 2030 yılları arasında aşamalı bir yaklaşımla ilerlemektedir.
– 1 Ocak 2026 itibarıyla yükümlülük, 2023 yılı için net satış geliri 300 milyon BGN’yi aşan veya net vergi ve sosyal güvenlik ödemeleri 3,5 milyon BGN’yi aşan ilk faz kriterlerini karşılayan büyük işletmeler için geçerlidir.
– 1 Ocak 2027 itibarıyla yükümlülük, 2024 verilerine göre ilgili 300 milyon BGN gelir veya 3,5 milyon BGN vergi ve sosyal güvenlik ödeme eşiklerini karşılayan büyük, orta ve küçük ölçekli işletmeler için geçerlidir.
– 1 Ocak 2028 itibarıyla yükümlülük, 2025 verilerine göre 15 milyon BGN net satış geliri veya 1,5 milyon BGN vergi ve sosyal güvenlik ödemesi olarak azaltılmış eşikleri karşılayan büyük, orta ve küçük ölçekli işletmeler için geçerlidir.
– 1 Ocak 2029 itibarıyla yükümlülük, gelir veya vergi ödeme eşiklerinden bağımsız olarak tüm büyük, orta ve küçük ölçekli işletmeler için geçerlidir.
– 1 Ocak 2030 itibarıyla yükümlülük, muafiyet uygulanmayan mikro işletmeler dahil olmak üzere kapsamdaki kalan kuruluşlara genişlemektedir.
İlk 2026 aşaması için ilk aylık SAF-T raporunun 14 Şubat 2026’ya kadar, 2026 yılına ilişkin ilk yıllık raporun ise 30 Haziran 2027’ye kadar sunulması gerekmektedir.
Raporlama Usulü ve Formatı
SAF-T raporları, Ulusal Gelir İdaresi (NRA) İcra Direktörü tarafından yayımlanacak bir düzenlemeyle belirlenecek standart bir elektronik formatta sunulacaktır. NRA, SAF-T XML formatı, veri yapısı, sınıflandırmalar ve doğrulama kurallarını kapsayan teknik dokümantasyon yayımlamıştır.
Genel muhasebe verileri için aylık raporlama zorunludur ve ilgili dönemi takip eden ayın 14’üne kadar elektronik ortamda sunulmalıdır. Duran varlıklara ilişkin veriler ise yıllık olarak, kurumlar vergisi beyannamesinin son teslim tarihine kadar bildirilecektir. Envanter bilgileri ise yalnızca Ulusal Gelir İdaresi tarafından talep edilmesi halinde sağlanacaktır.
İlk altı ay boyunca, raporlama kapsamına giren işletmelerin SAF-T dosyası sunma zorunluluğu bulunmamaktadır. Her uygulama dalgası için ilk altı aylık SAF-T raporu, uygulanabilir düzeltme penceresi içinde düzeltilebilir ve geçiş dönemi düzeltme kuralları kapsamında değerlendirilir.
Raporlama İhlallerinde Ceza Uygulamaları
SAF-T raporunun zamanında teslim edilmemesi halinde idari para cezaları uygulanacaktır. Tüzel kişiler ve şahıs işletmeleri için ceza tutarları 5.000 ile 15.000 BGN arasında olup, tekrarlanan ihlallerde bu miktar iki katına çıkarak 10.000 ile 30.000 BGN arasında olacaktır. Gelir İdaresi ayrıca SAF-T raporlarını talep edebilir ve talebe uyulmaması durumunda da ceza kesilecektir.
SNI Size Nasıl Destek Olabilir?
SNI SAF-T Bulgaristan çözümü, Bulgar Vergi Otoritesi’nin talep ettiği tüm bilgileri içeren özelleştirilebilir tablolar sunar. Bu tabloları işletmenizin ihtiyaçlarına göre kolayca yapılandırabilir, böylece yerel vergi raporlama standartlarına tam uyum sağlayabilirsiniz. Çözüm, OECD standardına uygun XML formatında raporları hızlı ve doğru şekilde oluşturmanıza olanak tanır. Tüm üretilen raporlar, kullanıcı dostu bir kokpitte toplanır ve görüntülenir, böylece uyum süreçlerinizi rahatça yönetip takip edebilirsiniz. SNI çözümü, işletmenizin SAF-T düzenlemeleriyle tam uyum içinde olmasını sağlar.